Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 29 stycznia 2015 r. (znakIBPP4/4512-37/15/PK )

    Dyrektor Izby Skarbowej w wydanej interpretacji indywidualnej prawa podatkowego rozważał problem zmiany strony umowy w przypadku, gdy z jej tytułu dokonano wcześniej zapłaty zaliczki. Sprawa dotyczyła podatnika VAT, który  rozpoczął realizację kontraktu podpisanego z dostawcą z innego kraju UE na nabycie z innego kraju UE maszyny produkcyjnej z montażem wykonywanym przez dostawcę maszyny. Z racji kontraktu, podatnik wpłacił zaliczki.

Następnie, za zgodą dostawcy zagranicznego, wnioskodawca postanowił wycofać się z kontraktu na nabycie przedmiotowej maszyny, a inny podmiot Polski (również czynny podatnik podatku VAT) wstąpiłby w prawa i obowiązki wnioskodawcy związane z kontraktem na nabycie przedmiotowej maszyny. Wnioskodawca otrzymał zwrot wpłaconych wcześniej zaliczek, zadając jednocześnie organowi, czy takie zdarzenie rodzi obowiązek dokonania korekty podatku.

Organ stwierdził, iż w przedmiotowej sprawie mamy do czynienia z sytuacją gdy rozliczenie staje się błędne post factum, tj. wyniku zawartej transakcji na przekazanie prawa do kontraktu wpłaty dokonane przez Wnioskodawcę, które początkowo stanowiły zaliczkę na poczet planowanej dostawy towarów z montażem utraciły swój pierwotny charakter. Jeżeli kontrakt pomiędzy Wnioskodawcą a podmiotem z innego kraju UE nie zostaje zrealizowany to wygasa zobowiązanie podatkowe z tytułu wpłaconych zaliczek na poczet dostawy wynikającej z niezrealizowanej ostatecznie umowy. Oznacza to zarazem, że Wnioskodawca winien dokonać stosownej korekty podatku związanego z uprzednio opodatkowanymi zaliczkami.