Polski Ład wprowadził szereg ulg dla firm, które prowadzą innowacyjne działanie. Jest to obecnie ulga na prototyp, ulga na robotyzację oraz ulgę na wsparcie innowacyjnych pracowników. W dzisiejszym artykule zajmiemy się ulgą na prototyp.

Ulga na Prototyp

W samym zamyśle ulga na prototyp ma wspomóc firmy, które prowadzą działalność badawczo- rozwojową i umożliwić stworzenie prototypu przy planowanej produkcji. Ulga wspomoże podatników, którzy ponoszą wydatki na etapie testowania produktu, przed rozpoczęciem faktycznej masowej produkcji i przed wprowadzeniem tego produktu na rynek. Konstrukcja samej ulgi wygląda natomiast następująco, pozwala ona na odliczenie od podstawy podatku (ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, art. 30c ust. 2 ustawy o PIT lub zgodnie z art. 18 ustawy o CIT) kwotę stanowiącą 30% sumy kosztów ponoszonych po dniu 31.12.2021 r. na produkcję nowego produktu (ustawodawca doprecyzował, że produktem jest produkt w rozumieniu ustawy o rachunkowości) i wprowadzenia go na rynek. Wysokość odliczenia jest ograniczona w roku do wysokości 10% dochodu osiągniętego w ciągu tego roku przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej.

W celu ułatwienia stosowania ulgi ustawodawca wskazał jakie koszty produkcji oraz koszty wprowadzenia na rynek będą uznawane jako podstawa do skorzystania z przedmiotowej ulgi.

W przypadku kosztów produkcji jest to:

1. Cenę nabycia, o której mowa w art. 22g ust. 3 ustawy o PIT oraz w art. 16g ust. 3 ustawy o CIT, lub koszt wytworzenia, o którym mowa w art. 22g ust. 4 ustawy o PIT oraz art. 16g ust. 4 ustawy o CIT, fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji;
2. wydatki na ulepszenie, o których mowa w art. 22g ust. 17 ustawy o PIT oraz art. 16g ust. 13 ustawy o CIT , poniesione w celu dostosowania środka trwałego zaliczonego do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu;
3. koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu.

Natomiast do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszt:

1. badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia;
2. badania cyklu życia produktu;
3. systemu weryfikacji technologii środowiskowych.

Przedsiębiorcy korzystający z ulgi na prototypy są uprawnieni do odliczenia poniesionych kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek w zeznaniu za rok podatkowy, w którym te wydatki zostaną poniesione. W przypadku jednak, gdy podatnik poniesie stratę lub uzyska dochód w wysokości niższej od przysługujących mu odliczeń – ma prawo do odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – tych wydatków w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych. Odliczenie będzie przysługiwać podatnikowi tylko jeżeli koszty produkcji i wprowadzenia na rynek zostały faktycznie poniesione w danym roku podatkowym za który jest dokonywane odliczenie oraz nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek innej formie lub nie zostały odliczone od podstawy obliczenia podatku.